تمارين تطبيقية متدرجة المستوى مع حلول مفصّلة خطوة بخطوة
| # | العملية | المبلغ |
|---|---|---|
| 1 | إيداع رأس المال في البنك | 50,000 ريال |
| 2 | شراء أثاث مكتبي نقداً | 8,000 ريال |
| 3 | شراء بضاعة بالأجل من مورد | 15,000 ريال |
| 4 | بيع بضاعة نقداً بربح | 10,000 ريال (تكلفتها 7,000) |
القيد 1: من حـ/ البنك 50,000 — إلى حـ/ رأس المال 50,000
القيد 2: من حـ/ الأثاث 8,000 — إلى حـ/ النقدية 8,000
القيد 3: من حـ/ المخزون 15,000 — إلى حـ/ الذمم الدائنة 15,000
القيد 4 (البيع): من حـ/ النقدية 10,000 — إلى حـ/ المبيعات 10,000
القيد 4 (التكلفة): من حـ/ تكلفة البضاعة المباعة 7,000 — إلى حـ/ المخزون 7,000
المعادلة: قسط الإهلاك = (التكلفة - القيمة التخريدية) ÷ العمر الإنتاجي
الحساب: (120,000 − 20,000) ÷ 5 = 20,000 ريال سنوياً
| السنة | قسط الإهلاك | مجمّع الإهلاك | القيمة الدفترية |
|---|---|---|---|
| 1 | 20,000 | 20,000 | 100,000 |
| 2 | 20,000 | 40,000 | 80,000 |
| 3 | 20,000 | 60,000 | 60,000 |
| 4 | 20,000 | 80,000 | 40,000 |
| 5 | 20,000 | 100,000 | 20,000 |
| الحساب | المبلغ |
|---|---|
| النقدية | 25,000 |
| الذمم المدينة | 18,000 |
| المخزون | 30,000 |
| المعدات | 60,000 |
| الذمم الدائنة | 15,000 |
| القروض طويلة الأجل | 40,000 |
| رأس المال | 70,000 |
| الإيرادات | 25,000 |
| المصروفات | 17,000 |
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| النقدية | 25,000 | - |
| الذمم المدينة | 18,000 | - |
| المخزون | 30,000 | - |
| المعدات | 60,000 | - |
| المصروفات | 17,000 | - |
| الذمم الدائنة | - | 15,000 |
| القروض طويلة الأجل | - | 40,000 |
| رأس المال | - | 70,000 |
| الإيرادات | - | 25,000 |
| الإجمالي | 150,000 | 150,000 |
| البيان | المبلغ (ريال) |
|---|---|
| صافي المبيعات | 480,000 |
| تكلفة البضاعة المباعة | 290,000 |
| مصروفات البيع والتوزيع | 45,000 |
| مصروفات إدارية وعمومية | 30,000 |
| إيرادات أخرى | 12,000 |
| فوائد على القروض | 8,000 |
| ضريبة الدخل (20%) | ؟ |
صافي المبيعات: 480,000
(-) تكلفة البضاعة المباعة: (290,000)
= مجمل الربح: 190,000
(-) مصروفات البيع: (45,000)
(-) مصروفات إدارية: (30,000)
= الربح التشغيلي: 115,000
(+) إيرادات أخرى: 12,000
(-) فوائد القروض: (8,000)
= الربح قبل الضريبة: 119,000
(-) ضريبة الدخل (20%): (23,800)
هامش المساهمة: 80 − 50 = 30 ريال/وحدة
نقطة التعادل (وحدات): 240,000 ÷ 30 = 8,000 وحدة
نقطة التعادل (ريال): 8,000 × 80 = 640,000 ريال
للربح المستهدف: (240,000 + 60,000) ÷ 30 = 300,000 ÷ 30 = 10,000 وحدة
| البند | المبلغ (ريال) |
|---|---|
| الأصول المتداولة | 300,000 |
| الخصوم المتداولة | 120,000 |
| المخزون | 80,000 |
| صافي الربح | 90,000 |
| صافي المبيعات | 600,000 |
| إجمالي الأصول | 900,000 |
| حقوق الملكية | 500,000 |
نسبة التداول: 300,000 ÷ 120,000 = 2.5 ✅ ممتاز (أكبر من 2 — قدرة سيولة عالية)
نسبة السيولة السريعة: (300,000−80,000) ÷ 120,000 = 1.83 ✅ جيد
هامش الربح الصافي: 90,000 ÷ 600,000 × 100 = 15% ✅ جيد
العائد على الأصول ROA: 90,000 ÷ 900,000 × 100 = 10% ✅ جيد
العائد على حقوق الملكية ROE: 90,000 ÷ 500,000 × 100 = 18% ✅ ممتاز